Социальный вычет на обучение
Образование, при получении которого применяется социальный вычет:
- первого высшего
- первого среднего специального
- первого профессионально-технического образования.
Учреждениях образования, обучения в которых дает право на получение вычета:
- только в учреждениях образования Республики Беларусь.
Имеет ли значение форма получения образования?
Нет, форма получения образования (очная, заочная, дистанционная)
значения не имеет.
Оплата за обучение каких лиц дает право на применение вычета плательщику:
ü самого плательщика –физического лица, получающего образование;
ü родителей (усыновителей, удочерителей), опекунов, попечителей
ü бабушек, дедушек
ü прабабушек, прадедушек
ü детей
ü внуков
ü правнуков
ü супруга/супруги
ü родных братьев, сестёр
Важно: право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы. При этом вычет применяется одним из них по выбору. Можно применять вычет на часть сумм оплаты за обучение детей одним родителем, на другую часть сумм – другим родителем. Важно, что одна и та же сумма может быть принята к вычету только один раз, т.е. у одного из родителей.
Источник средств на оплату обучения, принимаемый для получения вычета:
Ø собственные средства
Ø кредиты банков, включая проценты по ним
Ø займы от белорусских организаций или белорусских ИП, включая проценты по ним
Исключения: проценты, уплаченные за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам, не уменьшают сумму дохода, подлежащего налогообложению подоходным налогом с физических лиц, т.е. в качестве социального вычета использованы быть не могут.
Где и когда можно реализовать право на социальный вычет по обучению:
Ø у нанимателя по основному месту работу в течение календарного года;
Ø в налоговом органе - по истечении календарного года по доходам:
ü полученным не по месту основной работы (службы, учебы);
ü полученным от физических лиц и организаций, не признаваемых налоговыми агентами Республики Беларусь,
ü доходов, полученных физическими лицами – налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь;
ü доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности;
ü по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, по договорам доверительного управления денежными средствами и от участия в фондах банковского управления
ü доходов, полученных от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в размере, превышающем предел, установленный пунктом 22 ст. 208 НК;
ü доходов в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступивших на благотворительный счет, открытый в банке, пожертвований, полученных инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем, установленный п.29 статьи 208 НК
Индивидуальные предприниматели применяют социальные налоговые вычеты при исчислении подоходного налога с физических лиц за налоговый период, то есть за год в целом,.
Доходы, при получении которых применяется социальный налоговый вычет:
ü облагаемых ставке 6%
ü облагаемых по ставке 13%,
ü доходов индивидуальных предпринимателей по ставке 20% за исключением операций с токенами
ü доходов индивидуальных предпринимателей, облагаемых по ставке 30% за исключением операций с токенами
Социальный вычет не предоставляется при налогообложении подоходным налогом следующих доходов физических лиц:
Ø от операций с токенами, совершенным не через резидентов Парка высоких технологий
Ø доходам индивидуальных предпринимателей –резидентов ПВТ от операций с токенами, облагаемых по ставке 9%
Ø облагаемым по ставке 25%
Ø облагаемым по ставке 30% и не являющимися доходами индивидуальных предпринимателей от предпринимательской деятельности
Ø облагаемым по ставке 26% при установлении контролирующим органом факта неправомерного неудержания и неперечисления в бюджет подоходного налога с физических лиц налоговым агентом;
Ø облагаемым по ставке 26% по доходам от незаконной предпринимательской деятельности
Пакет документов для получения социального вычета:
ü справка (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;
ü копия договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;
ü копия приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения – в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;
ü копии свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства – при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;
ü документы, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);
ü копии кредитного договора – при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;
ü копии договора займа – при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;
ü справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, – при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.
В квитанциях, платежных поручениях на оплату обучения, погашение и возврат кредитов, займов должны содержать содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, либо лица, за которое произведены оплата, сумме и дате оплаты
В случае, если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа (учреждения образования, банковской организации), содержащая недостающие сведения.
В бухгалтерию по месту основной работы или налоговому органу могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов. В этом случае налоговым бухгалтер организации или налоговый орган представленные копии документов сверяют с их оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предоставленного социального налогового вычета.
Документы, являющиеся основанием для предоставления социальных налоговых вычетов, за исключением документов на оплату, представленные по месту основной работы или налоговому органу в предыдущем налоговом периоде, в последующие налоговые периоды повторно этому нанимателю или налоговому органу не представляются.
В случае утери плательщиком документов на оплату нанимателю или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа.
Срок, в течение которого можно обратиться за получением социального вычета?
Срок обращения за получением социального вычета законодательством не ограничен.
Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты плательщику не предоставлялись или были предоставлены не в полном объеме, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды, то есть календарные годы, до полного их использования.
Важно: срока возврата уплаченного подоходного налога (пересчет подоходного налога за прошлые периоды с возможностью возврата налога из бюджета) ограничен сроком в 5 лет.
Ольга Дудко, налоговый консультант
14.01.2026